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Modificación de la Ley General Tributaria

Escrito por Pedro Ferreras el 11 December 2015

El pasado 22 de septiembre de 2015 se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, General Tributaria. A continuación pasamos a describir las principales modificaciones introducidas por el citado texto legal:

a) Ampliación de los plazos de prescripción
El artículo 66 bis reconoce, de forma explícita, que el derecho de la Administración para iniciar el procedimiento de comprobación e investigación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación así como de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación. El plazo de prescripción será de diez años a contar desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se generó el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas deducciones que hubieran de surtir efectos fiscales en ejercicios o periodos no prescritos.
Asimismo, el artículo 115 faculta a la Administración para comprobar e investigar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, negocios, valores y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria. Dicha comprobación e investigación se podrán realizar aún en el caso de que las mismas afecten a ejercicios o periodos y conceptos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripción regulada en el artículo 66.a) de esta Ley.

b) Modificación del plazo de duración de las actuaciones inspectoras
El artículo 150 de la ley establece con carácter general un plazo máximo de duración de las actuaciones inspectoras de 18 meses, ampliándose hasta 27 meses cuando se trate de contribuyentes obligados a auditar cuentas o que formen parte de un grupo de consolidación fiscal. Asimismo, se establecen, entre otros, determinados supuestos de suspensión del plazo de duración de las actuaciones inspectoras que conllevarían a una extensión del plazo máximo de duración de las actuaciones inspectoras, tales como causas de fuerza mayor o la solicitud del obligado tributario de un plazo de hasta 60 días naturales en los que la Inspección no podrá efectuar actuaciones inspectoras.

c) Registro público de morosos
Se prevé la publicidad periódica de listados de deudores a la Hacienda Pública por deudas o sanciones, que no estén aplazadas o suspendidas, cuando en total superen 1 millón de € y no hubiesen sido pagadas en período voluntario. Para la determinación de estos requisitos se tomará como fecha de referencia el 31.12 del año anterior al del acuerdo de publicación.

d) Llevanza de los libros registro de forma telemática
Las disposiciones reglamentarias podrán regular las circunstancias relativas al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales. En particular, se determinarán los casos en los que la aportación o llevanza de los libros registro se deba efectuar de forma periódica y por medios telemáticos. El incumplimiento de esta obligación será objeto de sanción de conformidad con lo dispuesto en el artículo 200 de la Ley.

e) Medios de prueba
El artículo 106 de la Ley considera la factura como elemento o forma prioritaria para justificar los gastos deducidos por el empresario. No obstante, ésta no constituirá un medio de prueba privilegiado, ni exclusivo ni excluyente, respecto de la realidad de las operaciones y que, una vez que la Administración cuestiona razonablemente su efectividad, corresponde al sujeto pasivo probar su realidad.

f) Presunción para obligaciones tributarias con periodos de liquidación inferior al año
El artículo 108 establece que en el caso de obligaciones tributarias con periodos de liquidación inferior al año, la Administración Tributaria podrá realizar una distribución lineal de la cuota anual que resulte entre los periodos de liquidación correspondientes.

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